В любые времена неизменным спросом у населения пользовались
услуги в сфере частного репетиторства. Особенно это наблюдается в
последние годы. И многие преподаватели, учителя и студенты охотно
оказывают такие услуги, естественно, за определенную плату.
Согласно статье 335 главы 33 Налогового кодекса Республики
Беларусь (далее – НК) репетиторство — это консультативные услуги по
отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам
(дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь
в подготовке к централизованному тестированию.
В нашей стране создана максимально простая и доступная система
налогообложения репетиторской деятельности. Эта система не должна
вызывать недопонимания у наиболее образованной части нашего
общества — представителей профессорско-преподавательского состава
учебных заведений, учителей и студентов. Однако некоторые из них по
незнанию, а многие сознательно попадают в разряд нарушителей
налогового законодательства.
К преимуществам осуществления гражданами деятельности в сфере
репетиторских услуг можно отнести следующее:
— не требуется государственная регистрация в качестве
индивидуального предпринимателя и осуществляется физическими
лицами по заявительному принципу;
— установлена самая простая система налогообложения с уплатой
единого налога либо налога на профессиональный доход.
Единый налог.
Уплата налога производится один раз в месяц. При этом
отсутствует необходимость уплачивать единый налог круглый год
независимо от того, осуществляет гражданин свою деятельность либо
нет, т.е. в случае, если оказание таких услуг носит непостоянный
характер, уплата единого налога должна будет производиться только за
те месяцы, в которых эта деятельность гражданами осуществлялась;
Для того чтобы оказывать услуги репетиторства легально
необходимо до начала их осуществления:
— подать в налоговый орган по месту жительства письменное
уведомление с указанием вида деятельности, периода осуществления
деятельности и места осуществления деятельности;
— уплатить единый налог по ставкам, установленным в Приложении
24 НК.
Ставка налога при осуществлении репетиторской деятельности на
территории г. Гродно установлена в размере 152 руб., г. Лида – 146 руб.,
иные населенные пункты – 116 руб. за месяц.
Система уплаты единого налога предусматривает применение
налоговых льгот. Так, ставки единого налога понижаются на 20
процентов для:
— плательщиков — пенсионеров по возрасту;
— плательщиков-инвалидов;
— плательщиков-родителей (усыновителей, удочерителей) в
многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет;
— плательщиков — родителей (усыновителей, удочерителей),
воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
На 100 процентов для плательщиков — инвалидов I и II групп,
воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих
образование в дневной форме получения образования. Указанная льгота
предоставляется при условии, что супруг (супруга) плательщика также
является инвалидом I или II группы.
Налог на профессиональный доход.
Физические лица, впервые приступающие к осуществлению
деятельности с применением налога на профессиональный доход, до
начала осуществления деятельности обязаны: установить приложение
«Налог на профессиональный доход», проинформировать налоговый
орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о
применении налога на профессиональный доход.
Ставка налога составит 10% от величины доходов, полученного от
оказания услуги. Однако, если сумма профессиональных доходов,
полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей,
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в год
превысит 60 000 руб., ставка налога составит 20 % и взимается в части
такого превышения.
Для получателей пенсии установлены ставки 4 (вместо 10)
процентов и 8 (вместо 20) процентов.
При выявлении налоговым органом неуплаты физическим лицом
налога с полученного профессионального дохода ставка также
применяется в размере 20 %. При этом льготы физическому лицу по не
предоставляются.
Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве
плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота
в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.
Иными словами, при исчислении налога размер налоговой базы
(сумма полученного физическим лицом профессионального дохода)
уменьшается на 2 000 белорусских рублей. Остаток неиспользованного
вычета можно применять и в последующие календарные годы при
условии, что физическое лицо не прекращало применение налога на
профессиональный доход.
Информация о применении физическим лицом налога на
профессиональный доход содержится в чеке, формируемом в
приложении «Налог на профессиональный доход» по каждому доходу,
полученному от осуществления деятельности с применением налога на
профессиональный доход.
На официальном сайте МНС размещены сервисы «Проверка
регистрации физического лица в качестве плательщика налога на
профессиональный доход» и «Проверка чеков, выданных
плательщиками налога на профессиональный доход».
Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не
позднее 10 числа, следующего за истекшим календарным месяцем,
уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через
приложение «Налог на профессиональный доход».
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется
плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за
истекшим календарным месяцем. При этом уплату налога на
профессиональный доход плательщик производит любым удобным для
него способом.
Обратите внимание, что возможность применения физическим
лицом единого налога и налога на профессиональный доход в
отношении услуг по обучению, предоставляемых в рамках
образовательной деятельности, включая обучающие курсы, в том числе
услуг, оказываемых в онлайн-режиме, не предусмотрена.
К обучению в рамках образовательной деятельности, по
которой налог на профессиональный доход и единый налог не
применяются, можно отнести как обучение, так и курсы по
иностранным языкам, рисованию, парикмахерскому искусству,
программированию, вокалу, игре на музыкальных инструментах,
физическому воспитанию и (или) подготовке, а также иные виды
непосредственного обучения.
Конституционной обязанностью любого гражданина является
строгое соблюдение законов своего государства. От ее выполнения
каждым из нас зависит благополучие и процветание нашего общества.
Кому как не педагогам на собственном примере воспитать в молодых
людях стойкое убеждение в необходимости уплаты налогов.
